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公司業務招待費如何進行稅收籌劃?應該防范哪些風險?

日期:2019-05-30 17:13:09 人氣:19 評論:0
業務招待費是每個企業都會涉及的費用,并且有的企業業務招待費的數量巨大,做好業務招待費的稅收籌劃對企業來說至關重要。那么具體又該如何進行籌劃并防范風險呢?
 
一、最大限度地合理運用扣除比例
 
企業如何達到既能充分使用業務招待費的限額,又可以最大可能的減少納稅調整事項呢?
 
假設企業2016年銷售(營業)收入為X,2016年業務招待費為Y,則2016 年允許稅前扣除的業務招待費:Y×60%≤X×5‰,只有在Y×60%=X×5‰的情況下,即Y=X×8.3‰,業務招待費在銷售(營業)收入的8.3‰這個臨界點時,企業才可能充分利用好上述政策。
 
業務招待費的稅收籌劃與風險防范的具體方法
 
所以需要先估算當期的銷售(營業)收入測算出合適的業務招待費預算值。
 
當企業的實際業務招待費大于銷售(營業)收入的8.3‰時,60%的扣除限額不能完全使用,超過銷售(營業)收入的5‰的部分需要全部計稅處理,即每支付1元業務招待費,需要付出125%的代價;
 
當企業的實際業務招待費小于銷售(營業)收入的8.3‰時,60%的限額可以充分利用,只需要就40%部分計稅處理,即每支付1元業務招待費,需要付出110%的代價。
 
二、設立獨立核算分支機構
 
業務招待費是以銷售(營業)收入作為扣除基數,企業可通過下設獨立核算的分支機構的方式來提高費用限額的扣除基數。
 
例如,將銷售部門設立成一個獨立核算的銷售公司,通過將產品銷售給銷售公司,再由銷售公司實現對外銷售,費用限額扣除的基數可提高。
 
設立獨立核算分支機構可直接起到節稅作用,但也會給企業帶來額外的管理成本,并可能影響企業的整體戰略布局。因此是否要設立這樣的分支機構,需要將節稅利益和企業的長遠效益結合起來綜合決策。
 
業務招待費的稅收籌劃與風險防范的具體方法
 
三、業務招待費稅務稽查重點
 
1.混淆業務招待費與會議費用。(固定賓館招待客人)
 
2.將出差途中發生的業務招待費記入差旅費用。
 
3.將業務招待費記入市場費用或其他支出。
 
4.用餐費發票沖費用,列入業務招待費以外的科目。(發票沖賬的現象)
 
企業應針對上述稽查重點進行排查,有則改之無則加勉。切實執行《會計法》第三條“各單位必須依法設置會計賬簿,并保證其真實、完整”的規定和國家的稅收政策,防范稅收風險。
 
業務招待費的稅收籌劃與風險防范的具體方法
 
四、防范風險的具體方法
 
1.企業應建立嚴格的內控制度
 
(1)應建立嚴格的管理制度,對業務招待費、會務費等費用的支出應制定完善的內控制度。
 
(2)完善報銷制度,應提供相關的證明材料,做到證明材料的充分性、有效性和真實性。
 
企業對所申報扣除費用額的真實性負有自我舉證的責任,在主管稅務機關要求提供證明材料的情況下,應能夠提供證明真實性的足夠的有效憑證或資料,否則,不得扣除。
 
2.嚴格區分各類費用,規避涉稅風險
 
企業財務人員在賬務處理時,應全面了解相關費用發生的事實情況,并根據事實嚴格區分各類費用,并做出合理的財務處理,在每年匯算清繳時可以再次配合審計單位進行復審和復查,如發現問題應在稅前全部納稅調整,以防止稅務機關實施檢查后進行處罰和加收滯納金。
 
3.設置支出明細科目
 
在管理費用科目下設置業務招待費和業務宣傳費明細科目,用于核算平時發生的業務招待費和業務宣傳費,以防年終申報或在稅務機關檢查時對近似項目產生不必要的爭議。


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